鸿岳企业纳税筹划

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税收筹划的特点及其作用

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  一、税收筹划的概念及特点

  税收筹划目前尚无权威性的定义,一般的理解税收筹划是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得“节税”的税收利益,其要点在于合法性、筹划性和目的性。

  合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行,违反法律逃避税收负担是偷税行为,必须加以反对和制止。注册税务师、注册会计师为纳税人进行税收筹划或纳税人自身进行税收筹划时必须以法律为界限,不能为纳税人的违法意图而做决策,周密考虑每项计划及其实施过程,不能超越法律的规范。纳税人若实施了违法行为,既不会得到预期的利益,也可能是偷税行为,因此也会对纳税人的生产经营活动产生不利影响。

  筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排。经济活动中,纳税义务常滞后于应税行为,如交易行为发生之后才缴纳增值税或消费税,收益实现或分配后才缴纳所得税;财产取得之后才缴纳财产税等等。这在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做出筹划的可能性。不同的纳税人和征税对象,税法规定的待遇不同,这在另一方面向纳税人显示出可选择低税负决策的机会。如果经营活动已发生,应纳税额已确定,却想方设法寻找少缴税额的途径,这样的“方法”不能认为是税收筹划。

  目的性表明税收筹划有明确的目的——取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的支付,无论是当前需缴纳的税收还是将需承担的税负,税收的支付达到尽可能最小。

  税收筹划的目标是获得税收利益,然而税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低,而应着重考虑整体税负的轻重,因为纳税人的经营目标是获得最大总收益,这就要求他的整体税负最低。在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展,即使缴纳税收的绝对额增加了,甚至税负也提高了,但从长远看,资本回收率能增长,还是可取的。理想的税收筹划应是总体收益最多,或许纳税并非最少。

  1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。在建设社会主义市场经济的过程中,国家的宏观调控直接作用于市场,政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出正确积极的回应,政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所以,税收筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律法规的全面理解和运用,并且做到对国家税收政策意图的准确把握。通过对纳税方案的择优,尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担,但是客观上却是在国家税收经济杠杆作用下,逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路,体现了国家的产业政策,从而更好更快地发挥国家的税收宏观调控职能。

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